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企業(yè)任何的業(yè)務(wù)活動和職能活動都必須遵循一定的內(nèi)部控制要求。從內(nèi)控視角出發(fā)，根據(jù)“企業(yè)內(nèi)部控制框架模型”，分析建筑企業(yè)存在的各類問題。
1.與內(nèi)部控制實(shí)施對象相關(guān)
治理、戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)組合方面存在的主要問題如下——
（1）公司董事會、專委會與經(jīng)理層的風(fēng)控職責(zé)有待優(yōu)化
（2）戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)分解及戰(zhàn)略執(zhí)行監(jiān)控有待加強(qiáng)
（3）投資、地產(chǎn)、國際等業(yè)務(wù)發(fā)展思路有待明確
（4）PPP業(yè)務(wù)的管控權(quán)責(zé)有待明晰、管理制度有待完善
人力資源管理方面存在的主要問題如下——
（1）人才隊(duì)伍建設(shè)與企業(yè)發(fā)展及業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型需求不匹配
（2）員工總量偏多與關(guān)鍵崗位人才短缺之間存在矛盾
（3）關(guān)鍵崗位的績效考核與薪酬激勵(lì)管理有待優(yōu)化
（4）重要崗位人員變動涉及交接及保密管理有待加強(qiáng)
（5）員工培訓(xùn)的效果評估工作有待加強(qiáng)
工程項(xiàng)目管理方面存在的主要問題如下——
（1）系統(tǒng)性、全周期的項(xiàng)目管理模式有待完善
（2）項(xiàng)目管理權(quán)責(zé)體系、項(xiàng)目績效考核體系有待優(yōu)化
（3）工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管理與成本管理基礎(chǔ)工作有待加強(qiáng)
（4）承包合同管理及三項(xiàng)策劃管理有待規(guī)范
（5）工程項(xiàng)目物資、設(shè)備管理制度有待健全
（6）工料機(jī)供應(yīng)商資源庫及準(zhǔn)入機(jī)制有待完善
（7）工程項(xiàng)目分包管理過程有待規(guī)范
（8）工程項(xiàng)目安質(zhì)環(huán)管理及現(xiàn)場危險(xiǎn)源管理有待強(qiáng)化
（9）工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收及后評估管理有待加強(qiáng)
（10）工程項(xiàng)目生產(chǎn)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)工作職能有待加強(qiáng)
其他內(nèi)部控制實(shí)施對象業(yè)務(wù)方面存在的主要問題如下——
（1）財(cái)務(wù)分析能力和分析結(jié)果的實(shí)用性有待加強(qiáng)
（2）審計(jì)結(jié)果的使用和共享范圍有待優(yōu)化
（3）紀(jì)檢監(jiān)察工作與其他工作的協(xié)同性有待提高
（4）各類合同的評審主體有待明確，職責(zé)有待優(yōu)化
（5）法律風(fēng)險(xiǎn)管理水平需要系統(tǒng)提升
（6）科技成果的應(yīng)用與推廣有待改進(jìn)
（7）科研技術(shù)的保密工作有待加強(qiáng)
（8）計(jì)量器具的管理有待規(guī)范
（9）信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有待強(qiáng)化
（10）工程項(xiàng)目管理信息化建設(shè)需加速推動
（11）員工權(quán)益保障的落實(shí)有待加強(qiáng)
（12）各類會議決策事項(xiàng)有待進(jìn)一步細(xì)化
2.與內(nèi)部控制要素相關(guān)
內(nèi)部環(huán)境方面存在的主要問題如下——
（1）內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)管理工作有待強(qiáng)化
（2）內(nèi)控自評價(jià)及績效考核工作有待改進(jìn)
（3）內(nèi)控體系建設(shè)與監(jiān)督的制衡機(jī)制有待建立
（4）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制職能有待系統(tǒng)優(yōu)化
（5）《內(nèi)部控制手冊》在企業(yè)內(nèi)部控制方面的綱領(lǐng)性作用有待突出
（6）多套管理體系文件的“多層皮”現(xiàn)象有待改進(jìn)
（7）各級組織對內(nèi)控工作的認(rèn)識有待提高，風(fēng)險(xiǎn)管理意識有待加強(qiáng)
風(fēng)險(xiǎn)評估方面存在的主要問題如下——
（1）風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)和工作流程有待細(xì)化
（2）風(fēng)險(xiǎn)信息收集的全面性有待提高，及時(shí)性有待加強(qiáng)
（3）風(fēng)險(xiǎn)識別、分析、評價(jià)等工與各級組織日常工作的融合有待加強(qiáng)
（4）風(fēng)險(xiǎn)管理策略與措施對管理優(yōu)化的實(shí)質(zhì)性作用有待改進(jìn)
（5）風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督檢查機(jī)制有待建立
控制活動方面存在的主要問題如下——
（1）不相容職務(wù)分離控制有待系統(tǒng)梳理
（2）各級組織的審批權(quán)限應(yīng)按照精細(xì)化管理要求優(yōu)化設(shè)置
（3）信息系統(tǒng)中的審批流程設(shè)計(jì)有待進(jìn)一步規(guī)范
（4）資產(chǎn)管理職責(zé)和工作流程有待優(yōu)化
（5）運(yùn)營分析會議需進(jìn)一步統(tǒng)籌協(xié)同
（6）績效考核覆蓋面有待擴(kuò)大，績效考核需向績效管理轉(zhuǎn)變
（7）企業(yè)應(yīng)急管理體系有待整體優(yōu)化設(shè)計(jì)
內(nèi)部信息與溝通方面存在的主要問題如下——
（1）信息管理與溝通機(jī)制有待優(yōu)化
（2）風(fēng)險(xiǎn)信息的收集質(zhì)量有待提升，風(fēng)險(xiǎn)信息的共享有待加強(qiáng)
（3）信息化規(guī)劃的整體性有待加強(qiáng)
內(nèi)部監(jiān)督評價(jià)方面存在的主要問題如下——
（1）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)有待明確
（2）內(nèi)部控制監(jiān)督與評價(jià)制度有待優(yōu)化
（3）內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作有待整合
（4）內(nèi)部控制缺陷整改應(yīng)從“治標(biāo)”轉(zhuǎn)向“治本”
附：企業(yè)內(nèi)部控制框架
改善建筑企業(yè)內(nèi)部控制需要搭建企業(yè)內(nèi)部控制框架模型，具體參照下圖。
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? ? ? ? ? ?圖：企業(yè)內(nèi)部控制框架模型
判斷內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理成功的關(guān)鍵是：內(nèi)部控制的五大要素及相關(guān)原則在企業(yè)管理中是否都存在且發(fā)揮作用，是否將風(fēng)險(xiǎn)管理有效嵌入整個(gè)企業(yè)所有層次的各項(xiàng)內(nèi)部控制實(shí)施對象的管理活動中，是否將各類企業(yè)管理體系進(jìn)行有效融合并實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。
內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
內(nèi)部控制五大要素為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。
（1）“內(nèi)部環(huán)境”是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。一般包括：公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制專門機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與運(yùn)行，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)權(quán)限分工，人力資源管理，企業(yè)文化建設(shè)。
（2）“風(fēng)險(xiǎn)評估”是內(nèi)部控制的重要手段。一般包括：風(fēng)險(xiǎn)初始信息收集，風(fēng)險(xiǎn)識別、分析與評價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督檢查。
（3）“控制活動”是內(nèi)部控制的主體。一般包括：不相容職務(wù)分離控制，授權(quán)審批控制，會計(jì)系統(tǒng)控制，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，預(yù)算控制，運(yùn)營分析控制，績效考評控制，應(yīng)急體系控制。
（4）“信息與溝通”是內(nèi)部控制的支撐。一般包括：內(nèi)、外部信息收集與共享，信息技術(shù)與信息系統(tǒng)管理，反舞弊機(jī)制、舉報(bào)投訴機(jī)制。
（5）“內(nèi)部監(jiān)督”是內(nèi)部控制的保障。一般包括：內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)權(quán)限設(shè)置，內(nèi)部控制監(jiān)督制度與內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)制定，內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作開展，內(nèi)部控制缺陷整改。
